個(gè)稅改革受益者集中在月收入4000~8000元

過(guò)節(jié)費(fèi)、福利費(fèi)、年終獎(jiǎng)?wù)τ?jì)稅，專家解答

今日起，新個(gè)稅法全國(guó)開(kāi)始實(shí)施，個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)將提高到3500元，新個(gè)稅法實(shí)施后，月收入低于3500元（扣除“三險(xiǎn)一金”后）的工薪族不再繳納個(gè)稅。

鄭州市現(xiàn)有申報(bào)個(gè)稅人員月收入在2000~3500元的大約有25萬(wàn)人，這也就意味著新政策執(zhí)行以后，鄭州市將有25萬(wàn)納稅人不再交納個(gè)人所得稅；鄭州市每年將減收8.88億元，減收近四成。

新稅法新變化

昨日，關(guān)于個(gè)稅新法的變化，鄭州市地稅局所得稅處副處長(zhǎng)吳敏作了詳細(xì)介紹。

新個(gè)人所得稅法修改的主要內(nèi)容為：

工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月2000元提高到每月3500元。

工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)由現(xiàn)行9級(jí)超額累進(jìn)稅率減少為7級(jí)，第一檔稅率由5%降低為3%，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，同時(shí)對(duì)級(jí)距作相應(yīng)調(diào)整。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也由每月2000元提高到每月3500元；

相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率第一級(jí)級(jí)距，由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔級(jí)距也相應(yīng)做了調(diào)整，普遍降低了個(gè)體工商戶的負(fù)擔(dān)。

申報(bào)交納稅時(shí)間也延長(zhǎng)了，扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅的時(shí)限，由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)。

個(gè)稅疑問(wèn)看過(guò)來(lái)

關(guān)于這次個(gè)人所得稅調(diào)整的很多疑問(wèn)，鄭州市地稅局局長(zhǎng)李新峰專門(mén)回答了記者提問(wèn)。

疑問(wèn)一：8月工資9月發(fā)如何計(jì)稅？

答：具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例如王先生2011年8月份應(yīng)得工資為5000元（扣除三險(xiǎn)一金之后），于9月5日發(fā)放，其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅算法應(yīng)為：應(yīng)納稅額=5000元-3500元=1500元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0元，個(gè)人所得稅額=1500×3%-0=45元。

疑問(wèn)二：適用稅率級(jí)次為何由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)？

答：工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)，主要考慮到：現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率存在級(jí)次過(guò)多、低檔稅率級(jí)距累進(jìn)過(guò)快等問(wèn)題，有必要對(duì)稅率級(jí)次級(jí)距進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，減少稅率級(jí)次，調(diào)整級(jí)距。

疑問(wèn)三：個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

答：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

舉例：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為4.5萬(wàn)元（2011年前8個(gè)月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，后4個(gè)月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000元×30%-4250元）×8/12=6166.67（元）。

后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000元×20%-3750元）×4/12=1750（元）。

全年應(yīng)納稅額=6166.67元+1750元=7916.67（元）。

疑問(wèn)四：涉外人員附加減除費(fèi)用咋調(diào)整？

答：此次修改《實(shí)施條例》時(shí)采取與2008年修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到每月3500元的同時(shí)，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2800元調(diào)整為每月1300元。這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行每月4800元不變。

疑問(wèn)五：除了調(diào)整工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，還有哪些納稅人的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)同步調(diào)整？

答：為公平稅負(fù)，還需要對(duì)兩類納稅人的必要減除費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：一是對(duì)個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的必要減除費(fèi)用，已經(jīng)在修改《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定中明確，將其必要減除費(fèi)用由每人每月2000元調(diào)整到3500元；二是對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的必要減除費(fèi)用，通過(guò)財(cái)政部、稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，明確其由每人每月2000元調(diào)整到3500元。

月收入4000元左右大多免稅

據(jù)吳敏介紹，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至3500元，這個(gè)3500元指的是扣除“三險(xiǎn)一金”后的到手工資，實(shí)際上，工資收入在4000元左右的職工大多能免交個(gè)稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，單位和個(gè)人按照規(guī)定的比例實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，屬于免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目。

此外，相關(guān)規(guī)定還指出，超過(guò)國(guó)家規(guī)定比例或基數(shù)提留的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍。

市地稅局測(cè)算，此次個(gè)人所得稅法修改將對(duì)我市個(gè)人所得稅收入產(chǎn)生較大影響，每個(gè)月將減收個(gè)稅7400萬(wàn)元，全年合計(jì)減收8.88億元，減收近四成。

吳敏說(shuō)，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，特別是中低收入的納稅人，個(gè)人所得稅稅負(fù)減輕，這次個(gè)稅改革的受益對(duì)象主要是月薪在4000~8000元的這些人。

（來(lái)源：“鄭州晚報(bào)”）

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